비상금 내부통제 기법

예비금은 빈번하게 발생하는 일상적인 소액 산발적인 지출을 일반적인 단계별 심사비준 및 항목별 수표 발급의 번거로운 수속에서 벗어나 중요성 원칙에 따라 단위 내부의 일부 부서나 직원에게 일상적인 산발적인 지출을 선불하는 예비현금이다.예비금에 대한 내부통제는 사전, 사중, 사후통제로 해야 한다.

　(1)사전 통제

1.단위가 어떤 정액 예비금을 세워야 하는지를 확정한다.

2. 각 예비금의 금액을 확정한다.

3. 예비금의 보관인을 확정하고 이 예비금의 보충과 지불기록제도를 제정한다.

　　(2)사중 통제

예비금의 사용은 반드시 영수증과 같은 원본 증빙을 가지고 이 지출을 증명해야 한다.영수증은 예비금 사용자의 심사인이 서명해야 한다.경우에 따라 예비금 지급은 사전 승인을 받아야 합니다.

　　(3)사후 통제

1. 내부 감사인 또는 다른 독립된 직원은 비정기적으로 예비금을 점검해야 한다.예비금의 잔액과 이미 지불한 증빙서류의 합계수는 예비금의 고정금액과 같아야 한다.

2. 예비금 잔액이 규정된 액수 이하일 때 예비금 보관인은 이미 지불한 증빙서류를 회계부서에 제출할 수 있다.회계부서가 비준한 후, 출납원이 정액에 따라 이 예비금을 보충한다.

3. 각 예비금의 잔액은 정기적으로 해당 예비금을 통제하는 총계정 잔액과 대조해야 한다.

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단위 수표 지출의 내부통제는 다음과 같은 각 점을 포함해야 한다.

(1) 모든 수표는 반드시 사전에 연속적으로 번호를 매겨야 하며 공백수표는 안전처에 보관하고 엄격하게 통제하며 잘 보관해야 한다. 수표에 서명할 권리가 있는 사람은 공백수표를 보관해서는 안 된다.

(2) 각 수표 지출은 반드시 권한을 부여받은 수표 서명자의 심사와 발급을 거쳐야 한다.

(3) 각 수표 지출은 반드시 심사비준을 거친 영수증 또는 기타 필요한 증빙서류를 서면증거로 해야 한다.수표에는 반드시 수취인과 금액을 명확히 써야 하며, 상응하는 지불 증빙서류와 대조해야 한다.수표에 서명한 서면 증거의 관련 증빙으로서, 수표에 서명한 후,"이미 지불 완료"도장을 찍어 타인이 중복 지불의 증빙으로 사용하는 것을 방지해야 한다.

(4) 문자나 숫자가 변경된 수표는 폐기해야 한다.폐기된 수표는 반드시 폐기 도장을 찍어 다른 사람이 사용하는 것을 방지해야 한다.또한 다른 수표와 함께 보관하고 순서대로 보관해야 한다.

(5) 이미 발급한 모든 수표는 당일 즉시 은행예금일기장에 기입하고 정기적으로 미지급 또는 기타 총분류장 차변측과 대조하여야 한다.